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身份规划之新加坡篇：新加坡永居的利弊浅析 导读 作为中国人海外移民的热门目的地之一，与欧美等国相比，新加坡的确在很多方面占有不可否认的优势：华人占比高、文化习俗相近、语言要求门槛低、与中国距离近等等。但是，对于有海外身份规划考虑的人士来说，选择一个目的地国家需要进行通盘考虑，比如：教育、治安、医疗、税务制度、永居申请条件等。本文将从这些角度，对于办理新加坡居留证的利弊，做一个比较全面的分析，供有需要的人士参考。 1. 教育 新加坡的教育在亚洲来说，确实是名列前茅，双语教育、基础教育、精英教育相结合，无论公立学校还是私立国际学校，教育质量都很高。然而对于有了新加坡永居身份，而非新加坡国籍的学生来说，在新加坡接受教育仍然是一笔很大的开销。首先，虽然新加坡的公立教育是能够负担的起的，但是初来乍到的新移民需要支付比本地人更多的学费。其次新加坡的小学是半天课，另外半天大多都是培训机构补习。因此除了正常的学费之外，还要支付一大笔补习费用。最后，新加坡的公立和私立学校学位都很紧张，外籍家长需要提前很久开始申请。 2. 社会治安 新加坡的社会治安很好，最主要的一个原因就是因为他们的法律体系是非常完善的，无论是杀人放火的大型案件，还是随地吐痰等各种素质问题，在法律当中都能够查到详细的规定以及依据，并且他们的执法是比较严格的，无论发生了什么事都可以通过法律来解决。并且新加坡对于毒品是零容忍的，根据他们的法律体系就可以得知，只要你携带的海洛因超过15克，或者是500克的大麻，那么此时就会被判死刑。警力资源是社会稳定和安全的保障，新加坡的经济资源就非常的充足，他们的警察部队成立于1820年，距今已经有接近200年的历史了，现在新加坡这个国家的警员达到了38,000名，与他们的管辖面积相比而言，这样的警员分布密度确实是非常大的，所以才能够更好的保证社会治安问题。 3. 医疗 新加坡的公立和私立医疗机构并存，基础医疗门诊80%由私立医疗机构或是家庭医生诊所提供，另外20%则是由政府综合诊疗所提供。而综合医疗、专科和24小时急诊主要由公立医疗机构提供，占80%的比例，剩下的20%由私立医疗机构提供。新加坡不提供免费医疗，并且医疗费用还是非常贵的。例如，社区诊所门诊费在30新币（人民币150元）左右，私人诊所门诊费从20新币到100新币（人民币100元-500元）左右每10分钟。X光透视价格在15-200新币（人民币75-1000元），CT检查为300-1300新币（人民币1500-6500元），核磁共振为500-4000新币（人民币2500-20000元）。为此，新加坡政府制定了强制性加自愿性的医疗保险制度。新加坡的医疗保险制度分为三部分，即全民保健储蓄计划、健保双全计划及保健基金计划。整个制度强调以个人责任为基础，并且对所有国民实行统一的医疗保健。 3.1 保健储蓄计划 保健储蓄是一个全国性的、带有强制意味的储蓄计划，帮助个人储蓄存款，以用于支付将来的住院费用。每个已经工作的人都必须参加这项储蓄项目，除了缴纳自己的住院费用，也可以用来支付父母、配偶、子女等直系家属的住院费用。保健储蓄计划所需储蓄的费用大约占到工资收入的6%到8%，医疗储蓄中的钱只能用来缴纳住院费以及一些特殊重大门诊的检查，对于其中的支付费用也有最大限额的规定。 3.2 健保双全计划 健保双全计划是主要对重病及长期慢性病进行的医疗投保，保费从个人保健储蓄账户中支出，由政府指定的商业保险公司承办。是一项自愿性的、低费用、社会统筹大病保险计划。健保双全计划是大病保险计划，因而参加者必须在医院账单超过一定数目以后，才能获得医疗保险的福利。其中超过部分的80%由医疗保护支付，剩下的20%自付或用医疗储蓄金支付。 3.3 保健基金计划 保健基金是一种特别基金，它是由新加坡政府提供，专门针对那些生活贫困的新加坡人员，帮助他们支付一些医疗保险费用。 4. 税务制度 新加坡按照属地原则征税。任何公司和个人在新加坡发生或来源于新加坡的收入，或在新加坡取得的收入，都属于新加坡的应税收入，须在新加坡纳税。新加坡目前开征的税种主要有个人所得税、企业所得税、消费税、印花税、财产税。此外，还有关税、******税、预扣税等一些其他税种。新加坡财年为当年4月1日至次年3月31日。 4.1 企业所得税 自2010年以后维持在17%。 4.2 个人所得税 居民纳税人：包括新加坡公民、在新加坡拥有永久住址的新加坡永久居民、及在该课税年度于新加坡居住或工作了183天以上的外国公民，税率分为10档，从0-22%。 非居民纳税人：在新加坡居住或工作不超过183天的外国人被视为非居民。非居民个人在新加坡境内取得的外国来源的收入明确免税，但居住时间达到60天、不满183天的非居民，应就其在新加坡境内提供服务获得的受雇所得纳税，根据收入类别，税率在10%-22%之间。 4.3 消费税 消费税（GST）是对新加坡生产的应税商品和服务以及进口至新加坡的商品征收的税，相当于我国的增值税。目前税率为7%，根据政府计划2021年可能将增加至9%。当企业的营业额每年超于100万新币，就必须注册并缴纳消费税。 4.4 印花税 印花税只对不动产、股票和股份的相关凭证征收。印花税的税率根据凭证的类型和交易的价值有所不同，包括股票印花税、物业印花税、物业租赁印花税等。 4.5 财产税 新加坡对所有不动产征收财产税，包括房屋、建筑物、酒店、土地和经济公寓等。对住宅房地产及住宅房地产实施累进财产税税率（住宅型0-16%，非住宅型10%-20%），对其他房地产，如商业及工业房地产，采用10%税率。应纳税额=房地产的年价值*税率，房地产的年价值等于若将其出租预计可获得的年租金。 5 永居申请条件 新加坡永久居民（PR）可通过投资、创业、结婚和技术移民等四个途径来申请，这里重点介绍前两种。 5.1 投资移民 新加坡经济发展局（EDB）的GIP计划（全球投资者计划），是指在新加坡投资250万新币做符合要求的投资，可以一步到位拿到新加坡永久居民身份。目前，GIP投资移民有三种方式：1. 投资至少250万新币（约1250万人民币）建立新的商业实体，或扩充现有商业实体。2. 投资至少250万新币于新加坡政府指定的基金公司。3. 投资至少250万新币到现有或新成立的新加坡单一家族理财办公室，并至少管理两亿新币资产。GIP投资移民于2020年3月1日起推出了新政策，进一步提高了申请的门槛：1. 申请人公司近三年营业额从每年500万新币(约合2.5亿人民币)调整为2亿新币(约合10亿人民币)。2. 除传统类别以外，新增3种申请类别：家族传承企业：要求家庭持有公司股份超过30%或者是最大的，公司连续3年审计营业额超过5亿新币(约合25亿人民币)，申请人必须是公司管理层之一；快速增长公司的创始人：申请人必须是该公司创始人且是最大股东之一，公司估值需要达到5亿新币(约合25亿人民币)，公司必须具备有信誉的风险资本或者私人股本投资；家族办公室原则：申请人必须有5年的企业投资或者管理经验，个人拥有至少2亿的可投资资产，不能包含房产。3. 提高永居的续签标准：从5个新加坡籍雇员+每年100万新币(约合500万人民币)商业支出，调整为10个雇员+每年200万新币(约合1000万人民币)的商业支出，同时要求所建立的商业公司必须是政府指定的行业，且持股必须超过30%。 5.2 创业移民 是由新加坡人力部（MOM）及新加坡标新局（SpringSingapore）联合审核的一种面向外国企业家的工作准证，在新加坡成立高新类公司，公司符合要求就有资格申请创业准证（EntrePass），从而进一步取得新加坡永居。申请创业准证需要具备一定条件：需要持有新公司至少30%股份，公司需要经营特定行业的业务，聘用至少5名新加坡本地员工，每年有10万-40万新币不等的最低总业务支出。公司获得政府认可的风投或商业天使投资，拥有或政府认可的孵化项目，拥有丰富的创业经验及商务网络，持有国家专利或知识产权，与新加坡高校或研究机构进行研究合作等。从以上不难看出，新加坡对于申请永居的条件非常高，且有进一步提高申请门槛的趋势。 6 综上所述 对于正在考虑申请新加坡永居的人士，需要全面综合考虑各种因素。比如，如果计划在新加坡购置不动产，需要考虑为此需要每年缴纳的财产税和买卖的印花税。如准备办理投资移民或创业移民，除了需要考虑不断抬高的门槛，还要考虑企业税负与其它移民目的地国家的差异。总之，利用专业的咨询机构，根据自身移民需求，选择合适的海外永居目的地国家，是申请海外永居身份前必须要做的关键的一步。 该文章转载自雷梭勒家族办公室，如有侵权，敬请告知删除。 Sooswiss为您提供 瑞士方向私人管家式的定制服务： 1）家族传承 2）财富管理 3）瑞士投资 4）居留计划 5）税务优化 6）家族治理 更多资讯请登录网站 www.sooswiss.com

口罩，北新建材和ISO ——全球化背景下对于“标准”的思考 导读 雷梭勒家族办公室在各界朋友和爱心人士们的帮助下，终于克服重重困难，完成了捐赠瑞士医院的第一批医用口罩采购。在此，我们对所有向我们伸出援助之手，并亲自和我们一同通宵达旦地工作，确保合格产品货源的诸君，表示由衷的敬意。在本次采购过程中，我们也在诸位业内人士的指导下，从医用产品出口的门外汉，变成了半个CE证书核查小能手。基于此次慈善行动过程中的所感所悟，并结合最近的新闻与十年前的旧事，我们想与读者们分享一些对于“标准”的思考。 荷兰口罩事件 2020年3月28日，荷兰国家电视台NOS发布的一条新闻引起了国内的广泛关注：据称该国进口自中国的，具有KN95质量合格证的口罩没有达标。部分口罩不能完全贴合面部，其他的滤芯达不到FFP2防护级别。很多人在看完这个新闻后，纷纷表示荷兰非但不对我们的支援供应表示感谢，居然还要造谣我们口罩不合格。KN95在国内一直是被认为等同于FFP2，我们在为捐赠做采购的时候，一开始也是这么认为的。看到以上新闻后，我们赶紧翻阅相应资料，结果发现其实还真的不一样：“FFP2类别口罩的检测，无论是欧洲标准还是美国标准，均指定用美国TSI-8130 Automated Filter Testers仪器进行检测。美国标准N类用NaCl法，R类用DOP法，欧洲标准用DOP法。TSI-8130仪器用NaCl法：仪器可以自动产生盐粒子，粒子的平均直径为0.2μm (聚集平均直径0.26μm，算术平均直径0.07μm) 经设定在一定流量下通过试样，仪器自动打印出流量、阻力、透过率。DOP法，使用DOP油发尘，DOP油粒子直径为聚集平均粒径0.33μm，计数平均直径0.20μm。而KN95型口罩与N95口罩一样，“N”表示不耐油（not resistant to oil），适合非油性颗粒物。“95”、“99”和“100”是指用0.3微米颗粒进行测试时的过滤效率水平。“95”表示过滤效率在95%以上，“99”表示过滤效率在99%以上，“100”表示过滤效率在99.7%以上。” 当然，买了KN95然后拿FFP2标准来检验，还说达不到防护级别，这个可就是标标准准的周星驰所说的：“拿前朝的剑斩本朝的官了”。对此，中国外交部发言人华春莹回应称，关于荷兰媒体称口罩存在质量问题，根据中方有关部门初步调查了解，那批口罩是荷兰代理商自己采购的，中方企业发货前已告知荷方此批口罩为非医用口罩，出口报关手续也是以“非医用口罩”名义履行的。 美国北新建材事件 我们再把时间调回到2005年。美国是全球石膏板工业的发源地，也是最大的生产国和消费国。美国的石膏板市场被本国巨头掌控，外国企业的产品很少能进入。石膏板作为高重量、低货值产品，本身的特性也不适合出口。2005年，卡特里娜飓风肆虐美国。恶劣天气灾难导致众多房屋倒塌，灾后重建使得美国石膏板供不应求。2006及2007年，北新建材和泰山石膏共向美国出口了1422万平方米的石膏板，占总销量的2.61%。之后，随着供求的变化，北新建材逐渐停止了对美出口。飓风很快过去，但北新建材却一直没能走出风暴眼。重建完成后，一些美国业主反映房屋存在异味，并出现了流鼻血、头痛等症状。北新建材开始陷入法律纠纷。 2010年4月，美国法院作出缺席判决，要求泰山石膏向7位消费者赔偿260万美元。2014年7月，美国地区法院又判定泰山石膏藐视法庭，判令其支付原告代理律师费1.5万美元，支付藐视法庭罚款4万美元。到2014年底，北新建材及泰山石膏已经支出律师费超过1亿美元。2017年6月，北新建材曾就一起纠纷达成和解，为此支付了650万美元。2018年3月22日，北新建材发布公告称，与美国石膏板诉讼中Meritage案达成和解, 支付138万美元，Meritage则撤回其针对北新建材和泰山石膏提出的全部索赔和指控。那么，北新建材的产品是否有问题呢？多方检测之后，没有定论，但是中美双方均认可其产品符合美国ASTM标准。然而，由于北新建材只是销售产品到美国，并没有成立美国本地公司，所以应诉十分麻烦，需要专业的国际律师团队，长达十年的诉讼，导致了高昂的律师费用。并且北新建材一直主张没有任何产品质量问题，为免长期的诉讼缠身，到2019年才达成全面和解。对于北新建材来说，在美国遇到集体诉讼的结果是灾难性的，但这也并非只是针对中国企业，福特、苹果、通用，乃至阿里巴巴和拼多多都遭遇过。作为每年贡献超过1万亿美金GDP的美国律师行业可从来不是什么摆设。中资企业制定全球战略时，不但要注意自身产品的质量以及合乎相应国际标准，也要注意当地营商环境，尤其是对待中资企业的态度。 关于国际标准化组织ISO 看完新闻和旧事，可能有人会得出国际标准都是打压中国产品的阴谋工具。其实大可不必仅仅因为某些国家的个案，而对国际标准持全面否定的态度。二十世纪中后期以来，由于科学技术发展极为迅速，国际交流日益频繁，有组织的国际标准化活动迅速发展，标准的国际化已成为现代生产贸易活动中的重要内容。促使现代标准化产生和发展的因素很多，一是科学技术发展出现新的特点，二是产品更新速度明显加快，三是产品复杂程度显著增加，四是国际合作的出现。进入到二十一世纪，科学技术以前所未有的高速度向前发展，有很多东西如大规模集成电路差不多是一年一大变。科学技术的发展，产品复杂程度明显增加，产品研制过程跨行业又跨专业。既有技术问题，又有经济问题，还有部门行业等各方面的分工问题。随着现在科学技术的现在发展国际贸易增多，科学、技术、经济、文化、教育等各方面的交流日益频繁，国际合作也广泛开展。个别国家已难以独自完成全部工作，需要突破国家的界限，向更大的范围发展。由于上述情况的出现使标准化的领域不断扩大，标准的国际化是现代化的一个重要内容。 总部位于瑞士日内瓦的国际标准化组织ISO是最重要的国际标准化组织，对于现代标准化的发展，有着极为重要的影响。五十年代，由于国际贸易的发展导致了国际运输的大发展，由此ISO成立了一系列相应的标准化专业委员会（TC）。由于各委员会卓有成效的工作，使得成千上万按ISO标准制造的集装箱和托盘能在国际海运和空运中广泛应用。六十年代初期人们开始意识到环境保护对人类甚至整个地球生命的重要性，于是成立了TC146空气质量，TC147水的质量，TC190土壤的质量等有关的专业委员会。ISO的国际标准已经在各工业国家被广泛采用，为国际贸易和国际分工做出了巨大的贡献。同时也为作为世界工厂的中国融入到这一潮流之中提供了简便、明晰的生产和贸易标准，降低了交易成本和交易门槛。几十年来，ISO一直不断地用自己的标准化工作成果推动科学技术进步，消除国际贸易中的壁垒，在加强各国间的科学技术合作和保护消费者利益方面，做出了自己的贡献。因为国际标准化组织ISO的名称，来源于希腊语ISOS，其本意为”平等“。由于科学进步和经济的快速发展，国与国之间的开放程度日益扩大，标准的国际化对于工业化国家已是不可或缺。 综上所述，国际化标准并非针对中国的歧视性武器，而是帮助中国融入世界服务与贸易大环境的工具。中国的企业应该警惕的是选择性运用标准，以及滥用诉讼的那些“合众之国”，而非一味地拒绝国际化的标准与潮流。毕竟这个世界上，还是有许多秉持中立原则，并对中国始终保持善意、开放态度，欢迎中国企业落户的国家。 该文章转载自雷梭勒家族办公室，如有侵权，敬请告知删除。 Sooswiss为您提供 瑞士方向私人管家式的定制服务： 1）家族传承 2）财富管理 3）瑞士投资 4）居留计划 5）税务优化 6）家族治理 更多资讯请登录网站 www.sooswiss.com

身份规划之加拿大篇： 加拿大税制与税务居民认定浅析 导语 随着国内经济的持续快速发展，越来越多的企业家、商务人士出于各种考量开始选择移民国外，其中加拿大也作为主要移民国被广泛认可。但2018年10月，加拿大成为全球第二个将大麻合法化的国家。而这背后的深层原因，还是在于加拿大整个经济结构深受美国的制约与影响，从而不得不采取更为激进手段而增加税收。近年来，一些专业人士认为，未来加拿大的税务制度有可能会收紧。基于以上预期，对于准备或者已经获得了加拿大枫叶卡的中国企业家来说，不得不认真研究一下加拿大税制和税务居民身份的认定，从而避免因税务身份而产生潜在的税务风险。 加拿大在二十世纪末二十一世纪初时，以其优厚的福利，以及开明的税制，吸引了众多移民的涌入。其毗邻世界最大经济体——美国的地理优势，也使其在得以承接美国部分制造业分工与转移，曾经，北美第二大的丰田汽车工厂就落户于此。但是，正因其经济对于美国的依存度相当之高，在美国的去制造业化过程中，特别是随着北美自由贸易协定NAFTA签订后，美国和加拿大的大量的工厂迁移至墨西哥，昔日美加之间繁忙的五大湖区，早已不复旧观。而作为世界第三大储油国，加拿大97%的石油储量却都是提炼极其困难，并且需要脱硫处理的油砂。其开采和生产成本高达每桶70到90美元。在原油价格飙升至每桶130美元的2008年，加拿大上马了大量石油项目，并与中国积极洽谈从开采、提炼到运输全链条的合作。但是同年国际油价在非理性疯涨后迅速滑落，现今更是到达了每桶30美元的低点。加拿大的石油成本几乎是当今的石油出售价格的两到三倍，成为挪威那样坐拥北海油田的资源型发达国家，几乎不太可能。另一方面，加拿大虽然聚集了全世界的移民，但在当年的高素质移民大量涌入后，并没有完全如美国一般转化成科技人才与产业人才。其中很大一部分进入美国工作，成为美国的税务居民甚至更换了美国绿卡；另一些则是非常可惜的转变——在加拿大持全球平均最高文凭成为了“长途卡车司机”的一员。移民的硕士乃至博士在加拿大从事蓝领职位并不罕见。在此背景下，加拿大如何继续维持高福利，是摆在历届领导人面前的一道难题。大麻的合法化即是其中的一次尝试，加拿大统计部门认为，2018年第 4 季度大麻就会形成一个 8.6 亿加元到 11 亿加元的市场，加拿大政府也从中获得大约 4 亿加元的税收。一些观察家认为，加拿大之所以推进大麻合法化法案，主要原因也在于开发新税源。但是，令人震惊和不解的是，国营的大麻销售网络在2018到2019财年中，居然仅仅在魁北克省就亏损了490万美元，令人对于加拿大另开税源并收紧税收的担忧加剧。加拿大的大麻合法化会带来健康、公共安全和吸毒成瘾风险，反而方便未成年人接触大麻，从而引发驾驶安全等问题。 加拿大税收的结构与特点 加拿大实行联邦、省（或属地）和地方三级征税制度，联邦和省各有相对独立的税收立法权，地方的税收立法权由省赋予。省级税收立法权不能有悖于联邦税收立法权。加拿大属联邦、地方税收分权型国家，类似于美国。 加拿大的主要税种 销售税 商品服务税﹙GST﹚，类似于中国的增值税，如果企业一年营业额在30,000加元以下，可以不注册，否则每次销售或收服务费就要加5%的GST。不过注册了GST号码后，企业进货、租房等所付出的GST可以退回。加拿大各省有不同税率的省销售税﹙PST﹚，从0至8%不等。无论企业营业额多寡，公司需申请PST号码，向客户征收PST。 企业所得税 1 联邦企业所得税 基本税率是应税收入的38％，联邦税收减免后为28％，一般减税后，净税率为15％。对于加拿大控股私营企业（CCPC），净税率为10％。 注：净税率=税负金额/企业净收益。加拿大控股私营企业（CCPC）是指未被上市企业或非居民企业或两者共同以任何形式直接或间接控股的加拿大私营企业。 2 省或地区税率 一般来说，省和地区有两种所得税税率： 土地和财产税 这一门类的税收是最具争议性的，所有的市都对不动产征税，以满足本地方财政支出。各省对市区以外的不动产征税。某些省和市还要对于不动产的转让征税。魁北克省和安大略省对某些种类的土地转让给非居属民或者非居民控股的公司，要双重征税。 个人所得税 加拿大的所得税由联邦政府和各省或地区政府征收。加拿大居民必须根据其在世界各国所获得的收入缴纳所得税。非加拿大居民只要有来自加拿大的以下收入或收益，都要在加拿大纳税。加拿大个人所得税“应税收入”分为四类：即薪酬收入、生意收入、投资收入和资本收益。联邦个人所得税实行超额累进税率，纳税人收入愈高，税率也愈高。 $0-$47,630 15%； $47,630-$95,259 20.5%； $95,259-$147,667 26%； $147,667-$210,371 29%； 超过$2210,371 33% 非居民个人： 非居民个人来源于加拿大的非经营性投资收入，通常由加拿大的支付方按收入总额的25%（加拿大与某些国家另有约定的除外）扣缴税款。 加拿大税务居民身份认定标准 加拿大税务局将个人在加拿大的税务身份，分为五种：居民（Resident）事实居民（Factual Resident）视同居民（Deemed Resident）非税务居民（Non-Resident）视同非居民（Deemed Non-Resident） 1 税务居民 加拿大税法对"税务居民"并没有明确定义，而是实行"居住联系"规则。联系包括：1. 在加拿大有住所 2. 配偶和未成年的受抚养子女在加拿大 3. 个人财务及社会联系（比如：汽车、家具、信用卡、省医疗保险、驾照、请领儿童福利金等）。上述提到的联系，前两类是显著因素，第三类属于次要因素。 2 事实居民 即使大部分时间、甚至整年都住在海外，因为工作、旅游或通勤问题，但因为在加拿大有着显著的居住联系，税法上算是事实居民。 3 视同居民 在加拿大没有居住联系，但是如果有以下两种情形的任何一项就会视同加拿大居民。（1）在一年中停留在加拿大的时间累积达到183天或超过183天，加拿大与你的所在国没有税务协定。（2）加国政府驻海外的公务员、军人或其海外学校员工或在加拿大国际发展机构计划下工作。 4 非税务居民 如果正常的、经常的、习惯上居住在另一个国家，且不被认为是加拿大居民，在加拿大没有显著的居留联系，且整年住在加国境外，或一年中在加国停留不超过183天，也非加国政府驻外人员，就可以是非税务居民。 5 视同非税务居民 根据加拿大的税法，如果您是事实居民或视同居民，而您又同时被认定是与一个与加拿大有签订税务协定国家的居民时，您在税法上就被认定为"视同非居民"。视同非居民可能在加拿大有显著居住联系，有可能是事实居民，但是因为与另一个国家有更紧密的居住联系，依据"归属认定法则"（tie breaker rule），算是该国的居民，于是依据税务协定成为"视同非居民"。 非税务居民与税务居民的缴税区别 加拿大税法规定，加拿大居民无论身处何地，从工作、经商、投资以及其他方式所得的收入，都要向政府交纳个人所得税。加拿大税务居民需每年向加拿大政府申报全球收入所得，并向政府缴纳所得税。加拿大非税务居民则需申报并缴纳其加拿大境内收入所得。根据183法则，被认定为视同居民的另一个条件是：根据另一个居住国与加拿大之间的税务协定，您不被认定是该国的居民。例如，中加之间有税务协定，根据协定您必须不算是中国居民，才有必要根据您在加国停留的天数来判定您是不是视同居民。根据税务协定，已被判为中国的居民，那您就是加拿大的视同非居民。对于已经拿到或准备拿加拿大枫叶卡的人士来说，面对加拿大税务政策的不确定性，应通过专业的咨询机构，谨慎做好自己的税务居民身份规划。 该文章转载自雷梭勒家族办公室，如有侵权，敬请告知删除。 Sooswiss为您提供 瑞士方向私人管家式的定制服务： 1）家族传承 2）财富管理 3）瑞士投资 4）居留计划 5）税务优化 6）家族治理 更多资讯请登录网站 www.sooswiss.com

身份规划之英国篇：英国税制与税务居民认定浅析 导读 随着国内经济的持续快速发展，越来越多的商务人士出于各种考量开始选择移民国外。主要的移民国家中，英国作为老牌的发达国家，也是移民的主要目的地之一。不过目前英国脱欧的命运前途未卜，从去年开始，已经有一批商务人士借着英国还在欧盟这段时间的便利，改换了葡萄牙、意大利的护照。而另外一些英国高净值人士则改换了瑞士、摩纳哥护照。这其中就包括拥有女王所授爵士头衔的前英国首富，石化行业龙头企业英力士（INEOS）老板拉特克里夫。面对现今的全球征税大潮，对于身份规划目标国的税收制度以及税务居民认定标准，不可不慎重对待，并预先予以充分的了解。 英国的税收体制 英国税收的结构与特点 英国的税收由直接税和间接税构成，以直接税为主，间接税为辅。直接税主要有个人所得税、公司所得税、资本利得税、资本转移税、土地开发税、石油税、遗产税及赠与税。间接税主要包括增值税、关税、消费税和印花税。英国税收分为国税和地方税。直接税中的所得税是英国税收的主体，占全部税收收入的60%以上。间接税在英国税制中处于辅助地位，在全部税收收入中所占比重为30%略多。英国的国税由中央政府掌握，占全国税收收入的90%左右，是中央财政最主要的来源。地方税由地方政府负责，占全国税收收入的10%左右，是地方财政的重要来源，但并非主要来源。另外需要注意的是，英国税务申报采用财政年度而非自然年度，其起止日期为每年的4月1日至次年的3月31日。 历史沿革 第一次世界大战是英国税制改变另一个重要的契机。大战前的l911年，英国所得税占税收总额的比重仅为20%，而大战后的1922年就达45.1%。第二次世界大战后，英国政府取消了第一次世界大战时设置的一些临时税制，开征了一些新税种。1973年英国加入欧洲经济共同体后，税收制度又进行了一些重大改革，具体措施包括: 降低个人所得税税率，提高起征点；调整公司所得税税率，鼓励投资；改革流转税制度，积极推行增值税。将增值税税率由原来的8%分期提高到12.5%和15%，并扩大了增值税税基。上述改革逐步形成了英国的现行税制。英国目前的公司税标准税率是19%，增值税为20%，在欧洲尚属较低水平。 英国的主要税法 十五种主要税收法律英国没有独立的税收法典。当涉及某一领域的税收法规数量太多时，则汇编为一部法案。十五种主要税收法律。英国作为普通法系（Common Law）的重要支柱国，其法庭判决（即案例）也有补充效力，不过，案例只是解释性而不是立法性的，而且法庭判决是以更高级法庭以往的判例作为依据。对税法不够清楚或存在疑问的地方，在实践中形成的特别解释或说明也可以提供司法指导，虽然它没有法律效力，但一般都能得到采用。因此在英国如果涉及税务事宜，一般应当交由专业的税务团队处理，个人对于如此众多的法案、判例与解释说明很难自行操作。 英国的主要税种 1. 企业所得税 企业所得税是按税收调整后的利润，向永久性公司或子公司征收的税项。英国的企业所得税每年会略有调整，目前基本在19%左右。 2. 增值税 增值税是在开展和进行业务过程中，向货物及服务供应的价值，而征收的税项。税率分为三种：标准税率20%（大多数货物和服务）、减让税率5%（家庭、慈善机构等燃料和电力）以及零税率（食品、书籍、药品、儿童服装等）。 3. 个人所得税 英国规定年满18岁以上的公民个人收入，均需交纳个人所得税。按年薪计算，但每年应缴的税率皆有少许变化。年收入5万英镑以上的税率为40%，最高税率45%则应用于年收入超过15万英镑以上的人士。 4. 国民保险 英国的社会保险称为国民保险，按收入的固定比例缴纳。应缴数额由个人收入水平和雇主是否参与二类养老保险决定，通常情况下由员工和雇主共同缴纳。 5. 关税 在英国脱欧之前，英国使用与欧盟统一的关税体制。但脱欧后，新的英国关税体制仍然在讨论中，目前仍有一定的不确定因素。 6. 印花税 印花税是公司进行收购活动的一项重要税收。如果一家公司的股份被收购，则按收购价征收0.5%的印花税。但如果直接收购企业或资产，或购买价值超过50万英镑的房地产项目，则可能征收高达4%的印花税。 英国税务居民身份认定标准 与前几期介绍的美国一样，英国税务居民身份的认定标准相对复杂，甚至有着比美国更多的标准。其主要原因在于英国不但与众多国家签署了避免双重征税协定，更因为身处欧洲市场之中，基于人员与资本自由流动原则，其税务居民的身份认定要考虑更多的因素。下面便是简化版的英国税务与海关总局（HMRC）官方指南，以供参考。 首先，符合以下任意一条即为英国税务居民：1. 凡在一个税务年度中在英国居住满183天者，即为英国税务居民。2. 仅在英国有居所，或主要居所在英国，且本税务年度中某一个连续91天的时间段中，在英国居住满30天；3. 全部或部分与本税务年度重合的365天中在英国工作天数超75%的（日工作超3小时的天数）且中断不超过30天； 其次，即便不符合以上条件，英国税务机构仍然需要考虑所谓的关联性，包括：家庭关联（配偶子女是否英国税务居民）；居所关联（是否有可联系居住91天以上的居所）；工作关联（累计40天每日超过3小时的工作日）； 以及之前2个税务年度中是否至少一年内英国居住满90天等等。税务身份规划对于高净值人士的重要性是不言而喻的，而各国税务居民身份认定又极其复杂，稍有不慎则会造成严重的税务后果。在全球反避税的大势之下，通过专家团队的合理身份与税务规划，才是合法合规的正确应对方式。 该文章转载自雷梭勒家族办公室，如有侵权，敬请告知删除。 Sooswiss为您提供 瑞士方向私人管家式的定制服务： 1）家族传承 2）财富管理 3）瑞士投资 4）居留计划 5）税务优化 6）家族治理 更多资讯请登录网站 www.sooswiss.com