瑞士企业税负简述
发布时间：2024-04-17
瑞士企业税负简述
瑞士以其优惠的税制、顶尖的人才资源和强劲的产业支柱，成为全球企业投资布局的热土。今年年初，中瑞两国领导人会晤并将进一步升级自贸协定的利好消息，也令不少中国企业的目光聚焦于瑞士。
那么，在瑞士开设公司需要缴纳哪些税？税率如何？有哪些可享受的税收减免？本文将为大家带来瑞士企业税负简述。
企业所得税
企业所得税针对企业净利润征税，净利润的应征税额以损益表为出发点，并可进行些许调整。对外国公司来说，应税收入以其瑞士分支机构的报表为基础。联邦政府和大多数州允许扣除以前发生的亏损、准备金（用于研究、结构调整）以及已纳税部分。折旧储备金的余地很大。折旧率根据资产寿命而不同。
瑞士的企业所得税分联邦、州、市镇三级征收。联邦政府征收的所得税适用比例税率，名义税率为8.5%，而在瑞士，企业所得税税款本身是可以税前扣除，因此实际应税净收益税率为7.83%。除联邦直接征收的企业所得税外，各州还有自己的税法，并按不同的税率征收州和市镇企业所得税和资本税。
总体而言，联邦税、州税和市镇税的税前利润最高企业所得税税率的总体范围在11.9%到21.0%之间，具体取决于公司在瑞士某州首府的企业住所所在地，全国平均值为14.60%。
（2023年瑞士各州企业所得税，来源：KPMG）
从全国范围内来看，瑞士中部各州以及拉鲁斯州和内阿彭策尔州的企业所得税率最低。楚格州以11.8%的税率位居低税率州之首。
与世界其他国家相比，瑞士对公司征收的税率较低，尤其是瑞士中部各州、巴塞尔州、日内瓦州和沃州。只有根西岛（0.0%）、匈牙利（9.0%）和保加利亚（10.0%）的普通公司税率更低。爱尔兰的税率（12.5%）与瑞士相近，仍然是瑞士在欧洲最重要的竞争对手。
增值税
瑞士增值税的标准税率自2024年1月1日起上调为8.1%（此前为7.7%）。满足基本需求的商品和服务，如供水、食品等享受2.6%的优惠税率，酒店住宿服务业适用3.8%的特殊税率，大多数金融与保险服务享受免增值税。
结合企业所得税与增值税这两大企业主要税负来看，瑞士仍在欧洲范围内保持其低综合税负的竞争力。
（欧洲主要国家企业所得税+增值税税负比较）
企业资本税
瑞士联邦政府不统一征收企业资本税，仅在州及市镇层面征收。普通资本税率介于0.001%到0.5%之间，具体取决于公司在瑞士的注册地。
此外，瑞士还允许各州以资本税抵扣企业所得税，目前许多州已经引入了这种抵扣机制。
资本利得税
瑞士母公司如销售子公司（无论是否为瑞士子公司）股份，则获得的超过投资成本的部分为收益。该收益在瑞士也可以免税，但需满足以下条件：
-
持有子公司10%以上的股权；
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持股期限最低12个月。
瑞士对资本收益的参股免税无论对于瑞士子公司还是对于境外子公司同等适用。即使境外子公司位于避税港或者只持有消极所得，该参股免税仍然适用。
与股权相关的外汇变动收益也可以适用参股免税。如果瑞士母公司销售子公司的股权产生了亏损而不是收益，该损失在瑞士可以获得抵扣。根据瑞士国内法的规定，境外母公司销售瑞士控股公司股权的资本收益，在瑞士不征收预提所得税，除非该收益主要部分归属于瑞士的不动产。因此，在退出投资的情形下，境外投资者也可以实现节税。
预提税
瑞士有一百多个避免双重征税的协定，大部分协定中都规定了非常优惠的预提税税率，瑞士母公司从子公司收到的股息、销售子公司股权等收益可适用参股免税规定。
具体来说，瑞士母公司获得子公司（无论是否为瑞士子公司）分配的股息，当其持有子公司10%以上股权，或者该股权的市场公允价值超过100万瑞士法郎时，该股息在瑞士免税。需要注意的是，如股息在股息分配国被视为费用进行抵扣，则瑞士不给予免税。
瑞士公司向境外派发的股息，在瑞士须缴纳35%的预提所得税，根据中国和瑞士税收协定，该税率可降至5%（企业股东需持股25%以上）。如果中国内地公司通过一个中国香港控股公司来持有瑞士子公司的股权，该预提税税率可以降至零（企业股东需持股10%以上）。
发行印花税
瑞士本地公司在发行证券时，需要按照募集总额的1%缴纳印花税（发型债券无需缴纳印花税）。首发或增发带来的前一百万瑞士法郎实收资本免税。公司资产并购、分立或者公司住所由国外回迁瑞士的情况，印花税可以免征。
证券转让税
瑞士证券转让税（通常称为"证券营业税 "或 "转让印花税"）针对瑞士证券交易商转让瑞士或外国证券。瑞士证券的转让税率为0.15%，外国证券转让税率为0.3%。
总体而言，瑞士的企业税负在欧洲及世界范围内保持其低税率的竞争力。中瑞两国历来关系友好，2024年两国政府表示将进一步升级双边贸易协定。在此背景下，瑞士无疑也将持续成为中国企业海外布局和税务优化的首选之地之一。
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