发布时间：2024-05-09
2024年迎来了全球移民的新时代，而瑞士因其一流的教育医疗资源、宜居的环境、以及优惠的税制，吸引了诸多全球高净值人士的目光。
那么，在瑞士定居的个人需要缴纳哪些税？税率如何？哪些部分可以免税？这些都是有意向移居瑞士的家庭非常关注的问题。本文将为您介绍瑞士的个人税负。
哪些人需要在瑞士纳税？
在详细阐述各项税种之前，有必要首先介绍瑞士总体的征税原则。根据瑞士法律，所有瑞士税务居民需就其全球收入和财富纳税。符合下列情况之一即被视为瑞士税务居民：
有意在瑞士永久居住，通常也是个人的重要利益中心所在地，并已在市政当局登记；
在瑞士连续逗留至少30天（短期外出可忽略）并从事职业活动；
在瑞士连续逗留至少90天（短期外出可忽略），不从事职业活动。
非瑞士税务居民仅需就其瑞士来源的收入和财富纳税。
个人所得税
个人所得税针对全部收入征收，即已获收益、补助收入、替代收入、投资收入等。与收入直接相关的支出，如社会保障金，可从毛收入中扣除。所得税分联邦、州和市三级征收。联邦和大多数州都采用累进税率，所有收入来源加在一起按相同的税率征税，并设有最高税率。未婚和已婚人员适用的税率不同，后者更加优惠。
对于年收入超过92.86万瑞郎的已婚人士，联邦税的最高征税税率为11.5%。各州可以自行设定本州的税率。总体而言，联邦税、州税和市镇税加总的最高所得税税率的总体大致范围在22.06%到44.74%之间，全国平均值为33.45%。
2023年瑞士各州个人所得税，来源：KPMG
某些收入在瑞士可依法免所得税，如：私人动产（如股票）的资本收益，因继承、赠与或婚姻财产清算而获得的资产（但可能需要缴纳继承税或赠与税），伤残补助，某些私人或政府社会的福利补助。
房产税
在瑞士半数以上的州，拥有住宅类房产需要缴纳房产税，约为房产估价的0.01%至0.3%。房产转让也需要缴纳交易价格1-3%的税，通常由买方承担。卖方需要就房产转让所得缴纳所得税，但持有房产的时间越长税率越低。
位于瑞士的房产还需缴纳资产税，但在报税时可扣除贷款金额。如果住在自己的房子里，还必须要就这一房屋的估算租值缴纳所得税——这一估值约为该房产在公开市场租赁时应支付租金的60-70%。
预扣税
联邦政府对瑞士来源的金融投资收入征收预扣税，即对支付给投资者的利息和股息征收预扣税（以防止逃税）——银行将利息的65%交给账户持有人，而将35%交给联邦税务局。
预扣税可以通过报税申请退还。报税人在纳税申报单中申报投资收入（如银行账户利息或股息），则可退还预扣的35%税款。
遗产税和赠与税
瑞士联邦既不征收遗产税，也不征收赠与税。各州均不向配偶或登记伴侣征收遗产税或赠与税，且只有个别州针对直系继承人征收遗产税和赠与税。向瑞士免税慈善机构的捐赠一般免征遗产税和赠与税。
资产税
净资产税等于总财产减去总负债。联邦政府不征收资产税，但各州和市镇都对全球资产征收小额的净财富税（房地产、固定营业场所及位于国外的常设机构除外），累进税率且各州和市镇不尽相同。例如，苏黎世州的最高税率为0.3%，也就意味着315.8万瑞郎的净资产需要缴纳5,584瑞郎的资产税。
移动资产被视为位于瑞士境内，因此应在瑞士缴纳资产税。海外财产仅用于确定税率，但在瑞士免于实际征税。
打包税
瑞士的资产税一般来说税率较低，但对于在全球收入与资产持有量较大的外国公民来说，一般也可以选择通过一项名为“打包税”的政策，和瑞士政府缴纳议定较为优惠的固定税收。
总体而言，打包税对于全球资产量持有较大的人士来说，是一项十分优惠的税收政策。而近年来随着瑞士各界的讨论，未来是否继续保留这一政策，将成为未知数。目前来看，不少州（包括苏黎世在内）已经取消了打包税政策。
有关现存瑞士打包税居留名额的更多信息，欢迎咨询雷梭勒客户经理。
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