派遣中国员工到瑞士，社保/个税该如何缴？
发布时间：2019-07-23
派遣中国员工到瑞士，社保/个税该如何缴？
随着中美贸易战的起起伏伏、和瑞士公司税收的深化改革，瑞士已经成为了中国企业全球投资布局的重要目的地。无论是在瑞士新设分公司、研发中心、欧洲的区域总部，抑或是设立全球总部，在瑞士关联公司设立的初始阶段、及之后的长远期限中，都会涉及到派遣中国员工到瑞士短期或长期工作交流的问题。就让我们来聊聊此类员工派遣中的社保和个人所得税问题吧。
一．社保
中瑞两国签署的《中华人民共和国政府和瑞士联邦政府社会保障协定》（“简称社保协定”）已正式生效执行，且相关办事指南等配套文件也已公布。社保协定的主要目的是解决两国投资企业和员工的双重缴纳社会保险的问题，促进两国经贸关系，降低企业用工和投资的成本，便利人员往来。如果中国的企业派遣员工到瑞士关联公司短期工作，只要凭借中国社保中心开具的《参保证明》证明该员工在派遣期已在中国缴纳社保，则该员工可以免除缴纳瑞士养老保险等强制社保费用。根据社保协定配套的办事指南，员工可填写《根据中国瑞士社会保障协定出具的〈证明书〉申请表》，并分别经参保所在地的社保经办机构和社保中心国际合作处审核备案，即可获得《参保证明》。
二．个人所得税
通常，在瑞士工作的员工须对工资收入缴纳瑞士个人所得税，瑞士对没有C居留证的外国人实行源头扣缴原则。如果员工与瑞士关联公司签订了劳动合同，瑞士关联公司直接从员工的月薪当中代扣个人所得税，再由瑞士关联公司转给税务部门。
中瑞两国2013年签署的《中华人民共和国政府和瑞士联邦委员会对所得和财产避免双重征税的协定》（简称“税收协定”）已正式生效执行。根据税收协定，如果短期派遣的员工满足如下三个条件，则该员工只需在中国缴纳个人所得税：
1. 在有关纳税年度在瑞士停留连续或累计不超过183天；
2. 员工的工资不是由瑞士关联公司支付或代表瑞士关联公司支付；
3. 该工资不是由中国公司在瑞士的常设机构所负担的。
但在实践中，瑞士几个州的税务机关对于集团内部派遣员工的安排有特殊的规定：在某些情况下，即使被派遣员工与瑞士关联公司没有正式签署劳动合同，瑞士关联公司也被视为税务目的的“实际雇主”。“实际雇主”的规定尤其适用于每年超过90天的派遣。并且，瑞士关联公司承担员工的工作风险和责任。 但值得注意的是，其中一个重要的衡量标准是该派遣员工的工作是否是作为瑞士关联公司业务不可分割的一部分；员工是否融入到瑞士关联公司的组织架构中；瑞士关联公司对派遣员工的工作的指令权如何。由于各州对瑞士关联公司是否被认定为“实际雇主”尚没有进一步明确的规定，建议大家在派遣之前，同相关的瑞士各州主管税务机关澄清个案情况。
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