发布时间：2020-03-18
瑞士税制简述：瑞士主要税赋与税率
1 瑞士主要税赋和税率
1 企业税赋
企业所得税
第一部分——课程目标
企业所得税针对企业净利润征税，净利润的应征税额以损益表为出发点，并可进行些许调整，对外国公司来说，应税收入以其瑞士分支机构的报表为基础。联邦政府和大多数州允许扣除以前发生的亏损、准备金（用于研究、结构调整）以及已纳税部分。折旧储备金的余地很大。折旧率根据资产寿命而不同。联邦政府征收的所得税适用比例税率，名义税率为8.5%，而在瑞士，企业所得税税款本身是可以税前扣除，因此实际应税净收益税率为7.83%；对协会、基金会、其他法人组织以及投资信托机构统一采取4.25%的税率。在各州和市镇层面，近些年各州及地方为了吸引投资纷纷降低税收，新税改后，企业所得税层面包含联邦、州和市镇三级税收的总体税率平均约为13%。
资本税
联邦层级不征收资本税，各州征收的资本税根据比例税率征收。一些州允许用资本税抵扣企业所得税。2019年，按普通税制纳税的公司税率为0.001%--0.525%， 按优惠税率纳税的 公司税率为0.001%--0.4007%。
增值税
瑞士增值税的标准税率自2018年1月1日起由原先的8%降至7.7%，为欧洲最低。酒店住宿服务业适用3.8%的特别税率。某些满足基本需求的商品和服务，如供水、食品等享受2.5%的优惠税率，大多数的银行和保险服务都可以享受增值税免除。
资本利得税
瑞士母公司销售子公司（无论是否为瑞士子公司还是境外子公司）股权，获得的超过投资成本的部分为收益。该收益在瑞士可以免税，需要满足条件：持有子公司10%以上的股权； 持股期限最低12个月。瑞士对资本收益的参股免税无论对于瑞士子公司还是对于境外子公司同等适用。即使境外子公司位于避税港或者只持有消极所得，该参股免税仍然适用。与股权相关的外汇变动收益也可以适用参股免税。如果瑞士母公司销售子公司的股权产生了亏损而不是收益，该损失在瑞士可以获得抵扣。根据瑞士国内法的规定，境外母公司销售瑞士控股公司股权的资本收益，在瑞士不征收预提所得税，除非该收益主要部分归属于瑞士的不动产。因此，在退出投资的情形下，境外投资者也可以实现节税。
预提税
前瑞士有105个避免双重征税的协定，大部分协定中都规定了非常优惠的预提税税率，瑞士母公司从子公司收到的股息、销售子公司股权等收益可适用参股免税规定。具体来说，瑞士母公司获得子公司（无论是否为瑞士子公司）分配的股息，当其持有子公司10%以上股权，或者该股权的市场公允价值超过100万瑞士法郎时，该股息在瑞士免税。需要注意的是，如股息在股息分配国被视为费用进行抵扣，则瑞士不给予免税。瑞士公司向境外派发的股息，在瑞士须缴纳35%的预提所得税，根据中国和瑞士税收协定，该税率可降至5%（企业股东需持股25%以上）。如果中国内地公司通过一个中国香港控股公司来持有瑞士子公司的股权，该预提税税率可以降至零（企业股东需持股10%以上）。
在联邦层面，以下三种情况需要交纳印花税：
证券发行
证券转让
保险费
瑞士本地公司在发行证券时，需要按照募集总额的1%缴纳印花税（瑞士在2012年已经取消了债券印花税）。首发或增发带来的前一百万瑞士法郎实收资本免税。公司资产并购、分立或者公司住所由国外回迁瑞士的情况，印花税可以免征。证券交易者交易瑞士证券需要缴纳0.15%的印花税，交易外国证券需要缴纳0.3%的印花税。瑞士保险费印花税税率为投保人所支付保费的5%。老年保险、大病保险和意外险不需要缴纳印花税。
转移定价规则
按照瑞士税法，集团公司之间的交易必须符合正常交易条件。瑞士没有专门的交易定价立法，也未计划在短期内制定这样的法律。瑞士对交易定价的相关文件没有强制性的具体规定。但在瑞士经营的公司应提交适当的文件来证明它与关联方进行的交易符合正常交易条件。同时，瑞士税务部门依照经合组织的交易定价指导方针来判断一项关联方交易是否符合正常交易条件。
2 个人税赋
在瑞士永久或暂时居留的个人均应根据瑞士税收政策缴纳税款。法律规定，符合以下情况的个人按在瑞士暂时居留纳税（不包括临时中断的情况）：至少逗留30天并从事职业活动；或未从事任何职业活动，逗留90天或以上。联邦政府仅征所得税，州政府及市镇政府征收所得税和财产税。通常雇主并不代扣税款，联邦和州/市镇所得税都由州税务部门征缴，并依照纳税人提供的报税单进行税额评估后再征收。既非在瑞士永久居住也非临时暂住的个人仍然对瑞士负有有限纳税义务，须缴纳个人在瑞士发生经济联系相关的税款。此条对于在瑞士运营的外资公司管理层也同样适用。
所得税
所得税针对全部收入征收，即已获收益、补助收入、替代收入、投资收入等。与收入直接相关的支出，如社会保障金，可从毛收入中扣除。净收入实行累进税率征税，并设有最高税率。未婚和已婚人员适用的税率不同，后者更加优惠。2011财年开始，一项特别家庭税收在联邦施行。这主要是针对已婚夫妇的税收，但是为每名小孩进行额外减税。某些收入依法不必纳税，如遗产、赠予、婚姻产权以及私人或公共机构提供的补助。通常情况下，证券或者不动产销售收入不需要缴纳联邦税。在计算应税收入时，贷款利息费用、赡养费以及捐赠费用通常应予以扣除。个人税率采取累进制，对于年收入超过81.35万瑞郎的已婚人士，联邦税的最高征税税率为11.5%，各州可以自行设定本州的税率。因此各州的适用最高税率负担差异明显（州首府城市约11%-35%）。
净资产税
净资产税等于总财产减去总负债。联邦政府不征收资产税，各州根据不同情况对于超出一定限额的净资产征收小额净资产税。
3 其他税种——房地产税
约半数州规定房地产不计算在净资产或资本税中，而是征收年度土地或房地产税。该税种主要由当地政府征收，应向房地产所在地市政府缴纳。税额采用比例税率计算，且比例适中，在市场价或资本收益价的0.03%和0.3%之间浮动。
房地产转让税
几乎所有州都在房地产所有人发生变动时征收房地产转让税。该税额根据成交价格计算，通常由买方承担。州和地方税额通常采用比例税率，且在成交价格的1%和3%之间浮动。
遗产税和赠与税
在联邦层面，瑞士目前不征收遗产税和赠予税，各州有权利根据不同情况征收。目前，除施维茨州外，其他各州都针对某些财产转移征收遗产税或赠与税，只要逝者或赠送人为该州居民或者遗留/赠送的房地产位于该州。这两个税种基本都采用累进税率，通常以逝者或赠送人与受益人的关系和/或受益人所接受的财产为征税基础。所有州都不对配偶征收遗产税或赠与税，多数州亦对直系继承人免征上述税款。
汽车税
所有州均按照汽车的排量和重量征收年度汽车税。以轿车为例，瑞士平均税额约为400瑞郎，税额最高的州在此基础上高出40%，税额最低的州低出35%。
结语
通过税改后的瑞士不但保持了优惠税收的吸引力，同时也完成了对于欧盟、经合组织成员国相关要求的合规。在此前提下，考虑到中瑞自由贸易协定和一带一路谅解备忘录的签订，瑞士是中国企业海外布局和税务优化的首选之地。
该文章转载自雷梭勒家族办公室，如有侵权，敬请告知删除。
Sooswiss为您提供
瑞士方向私人管家式的定制服务：
1）家族传承 2）财富管理 3）瑞士投资
4）居留计划 5）税务优化 6）家族治理
更多资讯请登录网站 www.sooswiss.com
