发布时间：2020-11-30
纳沙泰尔州税收详解
导读：
瑞士历来是跨国企业优秀的商业驻地，除了政治经济稳定、人才资源丰富、地理位置优越等综合优势外，低税率毫无疑问是一个重要因素。瑞士被誉为是当今世界税务竞争的发动机。其优势主要来源于以下几个方面：各州层面灵活的税务制度；应对最新国际税务形势不断调整，在国际合规的同时保持优惠税率的税务制度；针对不同公司的专门税率；以及面向个人的打包税收，等等。此外，瑞士的税法比较稳定，税务机关以服务为导向。企业在进行财务规划与全球布局时，可以提前从本地税务机关获得对该交易税务后果的预先裁定，由此可以提前获得税务上的确定性。这对于跨境的规划尤其重要。瑞士纳沙泰尔州因其宜居的生活环境、方便的交通、多样且富有活力的产业、优惠的税收政策，而成为颇受中国投资者青睐的瑞士投资和居留目的地。那么，外国人来纳沙泰尔州投资或长期居住，有哪些税收政策需要您关注和了解？本期，我们将为您一一详解。
税种
在纳沙泰尔州定居者将根据其个人情况缴纳不同的税款。对于该州以外的居民，只要其在纳沙泰尔州拥有房地产或在纳沙泰尔州从事经济活动，有关纳税规定同样适用。
1.与自然人相关的主要个人税种：
个人所得税
财产税
地产税
房产交易税
2.与法人相关的主要税种：
企业所得税
资本税
根据不同情况和公司性质，法人可能需要缴纳其他税收（如资产税、股息税等）
与自然人相关的主要个人税类型: 首先，在瑞士居住的外国人，对其个税的征收，依照居留证获取方式的不同，征收方式也是不同的。瑞士居留B证主要分两种：
• 打包税收居留B证
• 工作居留B证
（一）打包税收居留B证持有人税务规定
在纳沙泰尔，外国人可申请按照“打包税收（lump-sum tax）”方式纳税。按照这种方式，符合条件的申请人根据在瑞士生活的开支和成本缴纳税款，而非通常情况下按全球范围内的收入和资产纳税。通常，申请打包税收的个人，必须是非瑞士籍，打包税居留证持有者被视为瑞士税务居民，需要向瑞士政府履行纳税义务，但执行的是大幅优惠于本地瑞士公民的优惠税率。瑞士税务居民个人在全球范围内的收入理论上都应纳税，但来自境外商业活动以及境外常设机构的收入免税，瑞士境外的房地产免征财产税。
为了评估打包税收居留B证的（税基），纳沙泰尔税务局会考虑以下标准：
持有人在瑞士的生活方式，包括但不限于孩子的学费、房租、自有房产等
全球范围的资产与收入。通常，税务机关不会去查看申请人设在瑞士以外信托或基金。但申请人的整体财富也将决定其生活方式，从而决定其打包税额。
打包税收居留B证持有者，不鼓励在瑞士进行投资，也不可参与瑞士公司的经营活动（2020年10月中旬开始执行的新规定，联邦政府在收紧对瑞士长期居留证持有者的管理。过去打包税居留证持有者只要不从瑞士公司领取工资即可，现在根据新规，打包税居留证持有者在瑞士公司不可担任董事，不可拥有签字权，不可担任顾问）。对于打包税居留证持有人，需要缴纳所得税和财产税。所得税是以全球收入来确定征税的比例，但是只对瑞士的收入纳税。财产税是根据全球的财产来确定税率，但是只针对瑞士财产纳税。此外，只要在瑞士总资产（包括房产）价值，不超过接收函上确认的资产总额，就不需要在瑞士额外缴纳房产税。但是如果在瑞士的累计总资产超过了接收函上确认的资产总额，则超过的部分需要额外缴纳房产税。
（二）工作居留B证持有人税务规定
不同于每年缴纳固定税收的打包税收居留B证持有者，在瑞士取得工作居留的个人均应根据瑞士税收政策缴纳税款，其纳税金额与适用税种需要根据具体情况来计算。联邦政府仅征所得税，州政府及市镇政府征收所得税和财产税。通常雇主并不代扣税款，联邦和州/市镇所得税都由州税务部门征缴，并依照纳税人提供的报税单进行税额评估后再行征收。
1、个人所得税
所得税涵盖全球所有收入，无论这些收入来自于有酬工作、财富回报、年金、资本收益或任何其他来源，均需按照瑞士的税率去征税。对于与瑞士签有免双重征税协议的国家和地区，可以按照协议规定进行减免。
2、财产税
财产税是根据全球的财产，按照瑞士的税率进行征税。与瑞士签有免双重征税协议的国家和地区，可以按照协议规定有减免。个人财产无需缴纳联邦直接税。纳沙泰尔州的财产税为0.7%。对于已婚夫妇，并且只有配偶之一拥有有效的工作居留B证，则仅对工作B证持有人的财产征税，但税率是根据夫妇（两人）的财产计算得出。而夫妻双方都持有工作居留B证的话，则两人都将被征税，税率将根据夫妇（两人）的财产计算得出。在瑞士，如果拥有房地产，将会影响个人所得税和财产税的征收税额。在纳沙泰尔州，州和市镇对在其辖区中的建筑物按0.7％的税率征收财产税。用作计算税基的房地产价值是“地籍价值”，由税务部门确定，大约相当于市场价格的70％。即使多年来市场价格有波动，房地产的地籍价值也维持不变。此外，税务局还会计算房地产的“租金价值”。例如，如果有人购买了房屋并居住其中，税务局将计算房屋的租金价值，就像该人正在将房屋出租一般。租金价值大约等于地籍价值的3.5％。该租金价值在年度纳税申报表中被视为收入，并将作为收入征税。房屋的贷款利息与维护费用可以从租金价值中扣除。
3、地产税
对于投资性房地产，纳沙泰尔州要征收地籍价值的0.4%作为附加税。但作为主要居所的房屋则无需缴纳此税种。
4、房产交易税
购买房地产时买方的一次性税。当房地产是买方的主要居所时税率为：2.2％，作为房地产投资时税率为：3.3％。
与法人相关的主要企业税类型
在瑞士，资本公司（有限公司，SA；有限责任公司，Sàrl；有限责任公司，SCA），合作制公司，在纳沙泰尔州拥有其注册办事处，有效管理或由于经济联系（例如，业务分支或拥有建筑物）的协会、基金会和其他法人，均需要履行申报税义务。法人依据不同的公司法律结构进行不同的申报。然后根据应纳税的利润和资本，确定应缴纳州，市镇和联邦直接税的金额。
1、企业所得税
公司所得净利润需缴纳联邦直接税与州直接税。公司与合作制公司联邦直接税按应税利润的8.5％税率计算。协会、基金会和其他法人的联邦直接税为应纳税净利润的4.25％，利润低于5,000瑞士法郎不予征税。纳沙泰尔州的直接税税率为5%。因此，纳沙泰尔州的一般公司需对其净利润缴纳（州5%+联邦8.5%）13.5％的所得税。
2、资本税
一般公司征收资产的0.5％，控股公司的税率为十万分之一。如果控股公司经营产生收益的业务，将以正常公司税率征税。税务局将比较企业所得税和资本税，并以其中最高的那个征税。公司只需要缴纳两者中最高的，而非缴纳两种税收！
3、资产税（资产+收入）
资产税可扣减60％。因此，纳沙泰尔州对于一般公司的资产价值与收入总和的40%，按0.7％的税率征税。
4、股息税
州税：只对60％的股息，以28％的税率征税
联邦税：只对70％的股息，以11.5％的税率征税
共计：股息总额的24.8%
如需要对于纳沙泰尔州的税务事宜进行更为详尽的了解与咨询，请联系雷梭勒家族办公室。
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