发布时间：2024-08-19
2023年1月1日，瑞士的继承法改革生效，承诺为立遗嘱人提供更多的财产分配自由。生效的新联邦继承法提供了更多财产分配自由，但不同州的税收差异很大。继承法在全国范围内适用，看起来相对简单，但继承税则由各州自行规定并征收，情况复杂。
各国继承税率一览，数据来源：普华永道
瑞士继承法——谁是继承主体？
在瑞士，遗产税由继承人缴纳。在无遗嘱的情况下，瑞士的法定继承人包括配偶或登记伴侣、家庭成员（子女及其后代、父母、兄弟、表/堂兄弟等）以及（如上述均无）最后居住地所在州或市镇。以上主体按照法定的优先顺序继承财产。
另一方面，财产持有人也可通过遗嘱分配财产，通过这种方式可以将部分财产留给无血缘关系的继子女，或是捐赠给社会组织。但需要注意的是，即便在订立有遗嘱的情况下，也并非全部财产都可以自由分配——法律依然规定了某些法定继承人（配偶或登记伴侣、子女）享有最低继承份额。但在2023年瑞士继承法改革后，这些最低继承份额有所降低，也就意味着立遗嘱人有了更大的财产分配自由。
瑞士继承税率：不同州有不同税制，总体依然极低
在瑞士，联邦层面零继承税，各州有权各自设定继承税率。目前，在26个州当中，只有奥布瓦尔登州和施维茨州不征收任何继承税。
州级层面，配偶或登记伴侣零继承税，子女及后代在大多数州零继承税。仅阿彭策尔-内罗登州、卢塞恩州、纳沙泰尔州（固定税率3%）和沃州（0.7% - 3.5%）4个州对子女和后代征收不等继承税。
市镇级层面，除了州与州之间征税方式和税率不同以外，市镇有权征收额外遗产税。例如，在沃州和弗里堡州的市镇里，这些市镇可以额外征收相当于州税70%至100%的附加税。日内瓦的附加税则高达110%。敲重点：州级无税的，市镇级也无税。例如配偶间的继承税，由于各州均为零，市政级也自然计算为零。
继承人与逝者的亲属关系也会影响税率。一般来说，原则是遗产越多、继承人与去世者的关系越远，则继承税率越高。对于旁系亲属来说，一般采取累进制税率。
未登记伴侣：“各州的征税方式不仅不同，继承人与逝者的关系也会影响税率，”洛桑事务所的继承法专家DR律师再次强调。前面看到，配偶或登记伴侣无需缴纳继承税。但如果在遗嘱中将财产留给未登记的伴侣呢？在沃州，将遗嘱中财产留给未登记的伴侣，则可能导致高达50%的税率，在日内瓦这一数字甚至可能达到54.6%。
变更居住州的诱惑？
为了给亲属留下免税遗产，有些人选择迁往税收更优惠的州。但在上了年纪的情况下要搬到施维茨或奥布瓦尔登，并不容易。与此同时，税务当局也可能质疑实际居住情况，因此需提供其事实上确实居住在这些州的证据。如果搬家的避税意向太过明显，则必然会引起当局的调查。
除此之外，即便搬迁可以避免一部分税赋，某些资产，如不动产，只能按照所在地的规定缴纳继承税。如果您居住在瓦莱州，而在沃州拥有房产，那么这些房产在继承时只能按照沃州的规定缴税。
提前继承
在世时分批赠予财产，是一种避免一次性高额继承税的方式。大额赠与也会被征税，但可通过分期进行来规避。相比之下，继承则是在去世后一次性完成。
在大多数瑞士法语州（纳沙泰尔州和沃州除外），赠与子女的财产免税。若沃州居民每次赠予子女低于5万瑞郎的财产，暂时免税。但在继承时，税法规定这些赠与仍需合并计算，以确定是否需缴税及对应的税率。
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